Podatek naliczony
To VAT uwidoczniony na fakturach, które płaci przedsiębiorstwo. Dla odbiorcy faktury jest podatkiem naliczonym, gdyż został naliczony przez dostawcę towaru lub usługi. Dla wystawcy faktury będzie on jednak podatkiem należnym. Kwota podatku naliczonego obniża podatek należny rozliczany w zeznaniu podatkowym. Kwotę podatku naliczonego stanowi suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez podatnika:
- z tytułu nabycia towarów i usług,
- potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego,
- od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu.
Przy obliczaniu sumy kwot uwzględnia się rabaty, o których mowa w art. 29 ust. 4 ustawy o VAT. W przypadku importu podatkiem naliczonym będzie suma kwot podatku wynikająca z dokumentu celnego. Kwotą podatku naliczonego będzie także zryczałtowany zwrot podatku, o którym mowa w art. 116 ust. 6. Podatkiem naliczonym będą także kwoty podatku należnego od importu usług, kwota podatku należnego od dostawy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca, oraz kwota podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów.
Jeśli kwota podatku naliczonego jest w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy.
Z zasady zwrot różnicy podatku następuje w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, naczelnik urzędu skarbowego może jednak przedłużyć ten termin do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego. Jeżeli przeprowadzone postępowanie wykaże zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty. W określonych przypadkach zwrot różnicy następuje w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej. Na umotywowany wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją podatkową urząd skarbowy zwróci różnicę podatku w skróconych terminach: 25 dni (dla terminu podstawowego 60 dni) lub 60 dni (dla terminu wydłużonego do 180 dni).
Zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym następuje w ciągu 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. W niektórych przypadkach termin ten może wynieść 180 dni. Skrócone terminy zwrotu to 60 dni i 25 dni od dnia złożenia rozliczenia.
